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预缴企业所得税实务9问(二)

来源:万象财务 作者:万象财务 人气: 时间:2017-2-14

六、企业可以在季度预缴环节享受固定资产加速折旧优惠政策吗?

解答:《国家税务总局关于发布<<企业所得税优惠政策事项办理办法>>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)规定,企业所得税法规定的优惠事项,以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。以下优惠事项可以在预缴时享受:


    因此,根据上述规定,企业可以在季度预缴环节享受固定资产加速折旧的优惠政策。

另根据《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表>的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)填报说明规定:第7行“固定资产加速折旧(扣除)调减额”:填报按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》(财税〔2014〕75号)等相关规定,固定资产税收上采取加速折旧,会计上未加速折旧的纳税调整情况。本行通过《固定资产加速折旧(扣除)明细表》(附表2)填报。题七

七、小型微利企业在企业所得税预缴时能享受税收优惠吗?

解答:根据国家税务总局公告2015年第76号的规定,小型微利企业优惠政策属于预缴时享受的税收优惠,季度预缴申报时可以享受。

   因此,小型微利企业在企业所得税预缴时可以享受税收优惠。问题八

八、研发费用是否能在预缴所得税时加计扣除?

解答:根据国家税务总局公告2015年第76号的规定,研发费用加计扣除属于汇算清缴时享受的税收优惠,季度预缴申报时不能享受。

   因此,研发费用不能在预缴所得税加计扣除。问题九

九、高新技术企业资格复审期间,能按15%的税率预缴所得税吗?

解答:根据《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》(国家税务总局公告2011年第4号)规定高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请,在通过复审之前,在其高新技术企业资格有效期内,其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。本公告自2011年2月1日起施行。

   因此,在其高新技术企业资格有效期内,其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。

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